国家税务总局


国家税务总局关于加强2000年个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
1999年各级税务机关认真贯彻落实党中央、国务院领导关于进一步改进和加强个人所得税征管的指示精神，切实采取有效措施，继续强化个人所得税征收管理，狠抓代扣代缴工作的落实，各项征管制度和办法得到更好的贯彻，对高收入行业和个人的控管更为有效，征管再上新水平
，收入再上新台阶，个人所得税组织财政收入、调节社会分配等方面的作用得到了更好的发挥。同时也要看到，个人所得税征管仍有许多漏洞，有的政策没有得到正确执行，与中央的要求还有较大差距。2000年个人所得税收入任务繁重，征收管理面临着新的情况和问题，因此，各级税
务机关要进一步贯彻落实中央领导的指示精神，全面改进和加强个人所得税征收管理，工作的基本思路是：以组织收入为中心，强化基础管理，完善税收政策，加大征管力度。具体要求如下：
一、加强宣传、辅导工作的针对性。2000年要在前几年向全社会进行广泛宣传的基础上，提高宣传、辅导工作的质量。总局将在新闻媒体上，重点宣传各地的先进征管经验及完善征管、堵塞漏洞的好做法。各级税务机关要结合个人所得税征管工作的要求和本地的征管难点、重点，
进行多方面、多层次的宣传：
（一）继续通过各种行之有效的方式和方法宣传个人所得税法的基本规定和新政策、新规定，增强全民纳税意识。
（二）要有重点地突出宣传工资外收入、境外所得、企业债券利息收入、私房出租收入、股东帐户利息收入等有关缴纳个人所得税的政策规定精神，各地还要针对本地区征管的薄弱项目和群众认识模糊的项目，通过公益广告、热线服务、有奖征文、有奖答题、答记者问等各种形式使纳
税人和扣缴义务人明了政策、税款的计算、缴纳程序和期限、权利和义务等较为具体的规定。
（三）对偷逃税案件要通过新闻媒体进行曝光，组织有关人员座谈，以惩戒违法者，教育广大纳税人和扣缴义务人。各级税务机关要根据《国家税务总局关于进一步明确个人所得税代扣代缴义务人有关法律责任的通知》（国税发〔1998〕107号）精神进行大力宣传。与此同时，
要着重对高收入行业等税源大户以及外派人员多的单位、发行债券的企业等扣缴义务人做好辅导工作，使其办税人员熟悉税法规定精神，自觉做好代扣代缴个人所得税的工作。
二、进一步深化代扣代缴工作。近些年来总局发出了一系列有关加强个人所得税代扣代缴工作的文件，各级税务机关对强化扣缴工作采取了相应措施，使个人所得税代扣代缴工作逐步得到加强，但仍存在许多漏洞，导致税款大量流失，每年全国通过专项检查查补了大量税款，就足以说
明代扣代缴工作还没有到位，还需要花大力气继续强化。1999年，总局下发了《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔1999〕78号），要求各地通过换发登记证，对所有扣缴单位开展办理扣缴登记表工作。2000年各地要对此项工作的落实情况“回头看”，
对所有扣缴单位办理扣缴登记表情况进行重点检查，并于5月31日前正式书面上报总局（所得税管理司）。
据了解，部分地区的行政、事业单位、社会团体等未办理扣缴登记表，也未纳入税务机关的扣缴管理范围，部分地区税务机关至今尚未掌握当地行政、事业单位、社会团体的全部户数、支付应税收入和扣税情况。对此，各地区要重点做好工作，将所有行政、事业单位、社会团体都纳入
税务机关的代扣代缴管理范围，全面掌握这些单位的支付应税收入和扣税情况。
2000年要进一步提高代扣代缴质量和代扣代缴率。各级税务机关要做好对扣缴义务人建立资料档案工作和扣缴义务人申报支付个人收入明细表工作，加强对多次零申报单位的代扣代缴管理和检查，对不依法履行代扣代缴义务的单位要严格处罚，确保代扣代缴工作的顺利进行。
三、坚持做好个人所得税专项检查。个人所得税专项检查是目前征管水平下强化征收管理的有力手段，各级税务机关一定要认真贯彻落实《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）中关于每年进行一次个人所得
税专项检查的精神，坚持每年按照《个人所得税专项检查工作规程（试行）》的要求至少组织一次重点突出、整改效果明显的专项检查。今年个人所得税专项检查的重点行业是电信、金融、保险、房地产、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、医疗机构、中介机构、三资企业和股份制企业。
检查的重点项目是工资、薪金所得和利息、股息、红利所得。各级税政部门针对以上重点行业和项目，确定专项检查的时间和要求，安排熟悉个人所得税的有关人员认真进行检查，并将个人所得税专项检查的情况按要求及时向总局报告。
各地对在检查中发现的偷逃个人所得税案件和拒不履行扣缴义务的行为要严格依法进行处理，不能只补税、不罚款，也不能不加收滞纳金和以罚代刑。要通过这次检查和依法处理，解决前几年存在的处罚力度较小、屡查屡犯的问题，促使纳税人和扣缴义务人严格依法履行纳税和扣缴义
务。
今年总局还将对部分地区税务机关个人所得税征管情况进行检查。希望各地对照《国家税务总局关于个人所得税征管工作检查情况的通报》（国税发〔1999〕185号）中指出的存在问题，结合自身工作，认真查找不足，做好整改工作。
四、严格执法，抓好重点税源和重点行业的征管工作。各地要结合当地实际情况，抓住征管的重点和薄弱环节，每年突破一、两个征管难点。2000年要着重抓好以下几个方面的工作：
（一）要认真贯彻落实总局下发的各项个人所得税政策规定，特别是要抓好派送红股、足球俱乐部运动员收入、个人股东帐户利息和企业债券利息等各项政策的贯彻落实，坚决纠正违反全国统一政策的做法，在严格执行国家的统一税收政策的前提下征管到位，确保各项收入足额征税。

（二）加强对工资外收入和劳务报酬的个人所得税征管。与其他应税项目相比，工资、薪金所得项目的征管较好，但仍存在较大的征管漏洞，主要是一些工资外收入未纳入征税范围。在目前的收入监控和征管水平下，税务机关虽然难以对工资外的全部收入作到应收尽收，但应把工作做
细、做到家，堵塞漏洞，力争足额征收。1999年征管检查情况表明，劳务报酬所得项目征管有较多漏洞，2000年对该项目的征管要有所突破，各地可参考劳务报酬征管较好的地区的经验，实行劳务报酬所得预扣预缴的办法，以加强其征管。
（三）加强对个体工商户的个人所得税征收管理。对实行查帐征收的个体户，要严格按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定计算应纳税所得额，严把费用扣除关，凡不属于生产、经营中发生的费用，不予扣除。对收入总额明显与实际不符合的个体户，须加大稽查力度
，杜绝通过建假帐偷逃税的现象。对实行定期定额征收的个体户，凡定额偏低的，须重新核定和调整定额，以提高定额的准确性和合理性。
（四）加强重点税源的管理。各级税务机关要着重加强境外收入、企业债券利息收入、股份制企业分红派息收入、以使用权作奖励、二级市场房屋转让收入、私房出租收入、个人股东帐户利息收入的个人所得税征管，加强对电信、金融、保险、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、中介
机构、高新技术企业、三资企业和股份制企业的个人所得税征管。
（五）加强对外籍人员的征收管理。2000年要重点做好以下工作：
1．按照国家外汇管理局和国家税务总局联合发布的《关于非贸易及部分资本项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发〔1999〕372号）要求，做好外籍人员购付汇时税务凭证的出具工作。并凭借此项工作强化个人所得税管理力度，规范税源控制渠道，扩大管理范围，
清查管理漏洞，确保各类外籍人员的各项收入依法纳入税务管理。
2．贯彻落实《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业对境外企业支付其雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕241号）的规定，加强对外商投资企业和外国企业中的外籍个人境外支付工资薪金收入的管理工作，督促企业按照国家统一规定，严
格履行扣缴义务。
五、加强调查研究，及时解决征管中的新问题。针对经济体制改革和社会经济生活中出现的新情况、新问题，如国有企业职工下岗、住房改革、个人收入分配方式改变等问题，要及时进行调查研究，属于新增长的税源，要及时制定或完善有关的征管制度和办法，以便对其加强征管；对
情况较为复杂、一时难以解决的问题，要把情况搞清楚后，提出处理意见，及时报告总局处理。希望各地多向总局提供一些有关新情况、新问题的调查报告，以供总局研究或决策时参考。
六、加强组织领导，保证完成个人所得税全年收入和征收管理的各项工作任务。实践证明，个人所得税工作抓得好不好、收入能否上得去，关键在于领导的重视程度。为了切实贯彻落实中央领导关于个人所得税工作的指示精神，确保完成全年收入任务和加强征收管理的各项工作，总局
要求各级税务机关的领导要进一步关心和重视个人所得税征收管理工作，将个人所得税作为新的税收增长点和全局工作的“重中之重”来抓，虚心汲取先进单位的征管经验和做法，以人之长，补已之短。在税务机构精简调整过程中，要认真贯彻落实《国家税务总局关于进一步强化个人所得
税征收管理的通知》（国税发〔1997〕62号）第九条规定的精神，保证、充实个人所得税工作所需的人员，同时要想方设法保证开展个人所得税工作所需的经费，为个人所得税征管工作再上新台阶创造必要条件。



2000年5月8日
黑龙江省哈尔滨市人民政府


哈尔滨市人民政府令
　（第９号）


　　《哈尔滨市行政执法监督规定》，已经１９９６年４月２５日市人民政府第１０５次常务会议通过，现予发布，自１９９６年７月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
市长　汪光焘
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
一九九六年六月十九日


　　　　　　　　　　　　哈尔滨市行政执法监督规定



　　第一条　为加强对行政执法活动的监督，保障法律、法规和规章的正确实施，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《中华人民共和国行政处罚法》和《黑龙江省规范行政执法条例》等有关法律、法规，结合我市实际情况，制定本规定。


　　第二条　本市各级人民政府及所属的工作部门，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，行政执法部门依照法律、法规或者规章的规定在法定权限内委托的组织，以及行政执法人员和行政执法监督人员，应当遵守本规定。


　　第三条　本规定所称行政执法监督，是指上级人民政府对下级人民政府、各级人民政府对所属工作部门、上级人民政府工作部门对下级人民政府工作部门、各级人民政府对法律、法规授权的组织的行政执法活动实施的层级监督。


　　第四条　本市各级人民政府及其工作部门的行政执法活动，必须自觉地接受同级人民代表大会及其常务委员会的监督。


　　第五条　行政执法活动应当自觉接受民主监督，舆论监督，广大公民、法人和社会组织的监督。
　　市、区、县（市）人民政府工作部门应当建立联系群众制度，听取各方面对行政执法活动的意见。


　　第六条　本规定由市人民政府法制工作部门组织实施。
　　区、县（市）人民政府主管法制工作的部门，负责在本行政区域内组织实施。
　　市、区、县（市）人民政府授权的部门，依据本级人民政府授予的权限实施监督。


　　第七条　市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门应当履行法定职责，依法加强行政管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护公共利益和社会秩序。


　　第八条　行政执法监督包括下列事项：
　　（一）规范性文件的合法性；
　　（二）法律、法规、规章的执行情况；
　　（三）行政执法主体的合法性；
　　（四）依法履行职责的情况；
　　（五）具体行政行为的合法性、适当性；
　　（六）行政执法队伍的建设情况；
　　（七）其他应当监督的事项。


　　第九条　区、县（市）、乡（镇）人民政府制定的规范性文件，应当在印发之日起１５日内报上一级人民政府备案。
　　市、区、县（市）人民政府工作部门制定的规范性文件，应当在印发之日起１５日内报同级人民政府备案。
　　本规定所称规范性文件，是指对公民、法人和其他组织具有普遍约束力的规定、办法、细则、通告等文件。


　　第十条　市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门应当建立以明确岗位责任为主要内容的行政执法责任制。


　　第十一条　下级人民政府行政执法责任制的执行情况，由上级人民政府进行检查，人民政府工作部门行政执法责任制的执行情况，由本级人民政府进行检查。
　　行政执法责任制纳入政府工作目标考核内容。


　　第十二条　市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门，应当按照同级人民代表大会常务委员会或上级人民政府的部署，组织行政执法监督检查工作。
　　区、县（市）人民政府可以根据工作需要，开展法律、法规和规章实施情况的专项检查。


　　第十三条　市、区、县（市）人民政府法制部门，负责对执法主体资格进行审查，并向本级人民政府报告审查情况。
　　接受审查的部门或组织，应当按要求提报有关材料。


　　第十四条　市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚前，应当经本级人民政府或本部门法制机构复核后，由负责人集体讨论决定。
　　市、区、县（市）人民政府工作部门作出的重大行政处罚决定，应当自作出决定之日起７日内，向同级人民政府法制部门备案。


　　第十五条　法律、法规、规章发布１个月内，负责组织实施的部门应当向本级人民政府提出实施方案，实施满１年后向同级人民政府报告实施情况。


　　第十六条　公民、法人和其他组织，对行政执法人员不履行法定职责或有执法违法行为，可以向市、区、县（市）人民政府工作部门或者其上级机关申诉、检举。
　　市、区、县（市）人民政府工作部门或者其上级机关受理申诉、检举后，应当及时处理，或移交有关部门限期处理。对限期处理的案件，办理部门应当自限期处理结束后３日内回告处理结果。


　　第十七条　实行行政执法活动错案追究制度。人民政府工作部门应当在每年年末前将错案追究制度的执行情况，报送本级人民政府法制部门备案。
　　错案追究的具体办法，由市人民政府另行制定。


　　第十八条　行政执法人员应当具有专业法律知识和综合法律知识。在实施行政处罚时应当出示行政执法证件。


　　第十九条　人民政府工作部门之间因为对法律、法规、规章理解不一致发生执法争议，由争议各方协商解决，协商不成的，报同级人民政府法制工作部门协调；经协调意见不一致的，由负责协调的部门提出处理意见，报同级人民政府决定。


　　第二十条　市、区、县（市）人民政府法制部门和人民政府工作部门应当建立行政执法监督制度。
　　市、区、县（市）人民政府及其工作部门根据工作需要，可以聘请兼职行政执法监督员。


　　第二十一条　行政执法监督员应当具有规定的任职资格，持行政执法监督证实施监督检查。


　　第二十二条　行政执法监督员发现违法、不当的行政执法行为，应当及时向聘请的机关或部门报告情况，提出纠正意见和建议。


　　第二十三条　市、区、县（市）人民政府法制部门依照本规定履行行政执法监督职责时，被监督的部门和行政执法人员应当主动协助，如实反映情况，提供所需要的案卷和有关材料，不得拒绝或设置障碍。


　　第二十四条　市、区、县（市）人民政府法制部门应当对本级人民政府工作部门的违法或不当的行政执法行为，发出《行政执法监督通知书》。
　　接到《行政执法监督通知书》的部门，应当在规定期限内将改正结果书面回告发出通知的部门。
　　对拒不按《行政执法监督通知书》改正的，由发出通知的部门报请本级人民政府决定，撤销违法或不当的行政行为。


　　第二十五条　区、县（市）、乡（镇）人民政府制定的规范性文件违法的，由上一级人民政府予以撤销或责令发布机关自行撤销或修正；市、区、县（市）人民政府工作部门制定的规范性文件违法，由本级人民政府予以撤销或责令发布部门自行撤销或修正。


　　第二十六条　人民政府工作部门不按规定履行法定行政执法职责的，由本级人民政府责令限期履行；对不具有行政执法主体资格执法的，由本级人民政府责令停止行政执法活动。


　　第二十七条　制定规范性文件或作出重大行政处罚决定不按规定报送备案审查、未按规定回告《行政执法监督通知书》处理结果、使用违法的行政执法证件和文书时，由本级人民政府给予通报批评。


　　第二十八条　人民政府工作部门和行政执法人员违法行使职权，侵犯公民、法人或其他组织合法权益造成损害的，应当依据《中华人民共和国国家赔偿法》的规定予以赔偿。


　　第二十九条　行政执法人员和行政执法监督员应当认真履行职责，秉公办事，不准利用职权徇私舞弊。
　　行政执法人员和行政执法监督员玩忽职守、利用职权徇私舞弊的，由所在单位或上级主管部门予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第三十条　行政监察、审计等专门监督，不适用本规定。


　　第三十一条　本规定由市人民政府法制局负责应用解释。


　　第三十二条　本规定自１９９６年７月１日起施行。市人民政府１９９０年１０月３日发布的《哈尔滨市行政执法和行政执法监督检查规定》同时废止。