国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告
国家税务总局
国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告
公告2009年第1号
为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：
您的权利
您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：
一、知情权
您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
二、保密权
您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。
三、税收监督权
您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。
四、纳税申报方式选择权
您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。
您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。
五、申请延期申报权
您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
六、申请延期缴纳税款权
如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。
您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
七、申请退还多缴税款权
对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
八、依法享受税收优惠权
您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。
如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。
九、委托税务代理权
您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。
十、陈述与申辩权
您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。
十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。
十二、税收法律救济权
您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。
十三、依法要求听证的权利
对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。
对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。
十四、索取有关税收凭证的权利
我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。
我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
您的义务
依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务：
一、依法进行税务登记的义务
您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。
在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
四、按照规定安装、使用税控装置的义务
国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。
五、按时、如实申报的义务
您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。
作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。
您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
六、按时缴纳税款的义务
您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
七、代扣、代收税款的义务
如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。
八、接受依法检查的义务
您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。
九、及时提供信息的义务
您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。
十、报告其他涉税信息的义务
为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：
1.您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。
您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。
2.企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
3.报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。
4.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。
特此公告。
国家税务总局
二○○九年十一月六日
印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
鸡西市人民政府印发鸡西市城市供热管理办法的通知
黑龙江省鸡西市人民政府
鸡西市人民政府印发鸡西市城市供热管理办法的通知
鸡政发〔2008〕 21号
县（市）、区人民政府，市政府各委、办、局，各企事业单位：
经市政府领导同意，现将《鸡西市城市供热管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○八年四月十日
鸡西市城市供热管理办法
第一章 总 则
第一条 为发展城市供热事业，加强城市供用热管理，保护环境，节约能源，维护热用户、供热单位和热源单位的合法权益，根据《黑龙江省城市供热条例》和国家有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 我市城市规划区内从事供热规划、建设、经营、管理的单位、个人和热用户，均应当遵守本办法。
第三条 本办法所称城市供热（以下简称“供热”），是指城市规划区内由热源产生的蒸汽、热水通过管网为热用户提供生产和生活用热的行为。
本办法所称热源单位，是指为供热单位提供热能的单位。
本办法所称供热单位，是指利用热源单位提供或利用自身生产的热能从事供热经营的单位。
本办法所称热用户（以下简称“用户”），是指消费供热单位热能的单位和个人。
第四条 供热实行市场化经营，引入竞争机制，鼓励外资企业、民营企业和个人投资、经营。
供热实行特许经营制度，供热单位应当具备符合国家和省、市规定的市场准入条件。
第五条 热电联产集中供热范围内不得批准新建、扩建燃煤自备热电厂和永久性燃煤锅炉。
第六条 市政府实行有利于城市供热事业发展的政策，鼓励城市供热科学技术研究，推广先进技术，提高城市供热现代化水平。
第七条 市城市建设行政主管部门负责城市供热管理工作。
规划、房产、环保、物价、公安、财政、技术监督等有关部门，应当按照各自职责做好城市供热管理工作。
第二章 规划与建设
第八条 政府应当组织城市建设行政主管部门和有关部门编制供热专项规划。供热专项规划应当纳入城市总体规划，按照法定程序批准后，由城市建设行政主管部门组织实施。
编制供热专项规划应当遵循统筹安排，合理布局，远近结合，分期实施的原则，重点支持发展热电联产和区域锅炉供热。
第九条 任何单位和个人不得擅自变更供热专项规划，确需变更的，应当按照本办法第八条第一款规定办理批准手续。
第十条 新建、扩建、改建供热工程，应当符合供热专项规划，并经市城市建设行政主管部门同意，办理相关审批手续后方可施工。
第十一条 新建居住建筑的供热系统应当实行分户循环、分户控制，逐步达到分户计量。
第十二条 供热工程的设计、施工应当由具有相应资质的单位承担，并执行国家和省有关技术标准和技术规范。
供热工程竣工后，建设单位在组织建设工程质量竣工验收时，应当邀请有关供热单位参加供热工程专项验收。
未经验收或者验收不合格的供热工程，不得投入使用。
建设单位在供热工程竣工后，应当将供热工程档案的完整材料移送到城市建设档案馆。
第十三条 建设单位新建、改建、扩建的供热楼房如需移交供热单位管理，移交费用由双方协议解决。
第十四条 在已建成和规划建设的热电联产集中供热管网范围内，不得批准新建、扩建燃煤自备热电厂和永久性燃煤锅炉。
热电联产供热范围以外的新建房屋和旧城改造，应当实行区域锅炉供热，在热电联产管网敷设范围内，供热单位有能力提供热源的，不得批准新建分散锅炉供热工程。
对本条第一款和第二款规定的范围内已有的分散锅炉，应当制定计划，限期拆除或者改造后并入集中供热。
第三章 供热与用热
第十五条 热源单位与供热单位、供热单位与用户之间应当分别签订供用热合同（以下简称“合同”），报城市建设行政主管部门备案。
合同应当使用由省建设厅主管部门制定、省工商行政管理机关监制的示范文本。
第十六条 热源单位应当按照合同的约定，确保供热单位取得所需的热量。
供热单位临时增加或者减少所需热量，应当征得热源单位同意并签订书面协议。
新建、改建、扩建的建设工程，需要供热单位供热的，应当在工程开工前与供热单位签订供热协议。
第十七条 供热单位应当自行建设、管理热源厂区外至住宅小区或者单体建筑用地规划红线以外的供热设施。
热源单位、供热单位的供热设施不得超负荷运行。
第十八条 供热设施发生故障不能正常供热，需停热8小时以上的，热源单位和供热单位应当及时通知用户，并立即组织抢修，恢复供热，同时报告供热主管部门。
由于供热单位原因造成停热72小时以上不能恢复供热的，应当给予用户适当补偿。
第十九条 我市供热的起止时间为10月5日至第二年4月30日。
未经市政府批准，供热单位不得擅自推迟供热或提前停热。
第二十条 在供热期限内，居民居室内6时至21时的温度应当达到18℃以上，其他时间不得低于16℃。
检测居民室内温度时，应当以卧室门进深二分之一距地面高1.4米处为检测点检测。
第二十一条 用户要求停止供热的，应当在本供热期开始30日前到供热单位签订停热协议。
有下列情形之一者不予停热：
（一）可能危害其他用户用热的；
（二）影响室内公共设施安全运行的。
停止用热的用户，应当按照市政府的规定向供热单位交纳热能损耗补偿费。没有签订停热协议的用户，应当照常缴纳热费。
第二十二条 用户更名的，应当及时到供热单位办理供用热合同变更手续。
第二十三条 用户不得有下列行为：
（一）擅自连接或者隔断供热设施；
（二）擅自增加或者减少供热管线或者散热器；
（三）擅自安装热水循环装置或者放水装置；
（四）擅自改变热用途；
（五）其他损害供热设施或者影响供热质量的行为。
第二十四条 用户室内温度低于本办法规定最低温度或者约定温度的，用户可以向供热单位投诉，供热单位应当自投诉之时起24小时内采取措施，改正或者提出处理方案。自用户投诉之时起72小时内未能纠正的，供热单位应当自用户投诉之日起，按日折算标准热价退还用户热费；属于热源单位原因的，由供热单位向热源单位追偿。
供热单位未采取改正措施又不履行赔偿责任的，用户可向城市建设行政主管部门投诉，也可向仲裁机构申请仲裁，或者向人民法院提起诉讼。
城市建设行政主管部门应当对供热质量和服务进行检查监督，设置用户投诉电话，及时处理投诉人反映的问题。
第二十五条 用户违反本办法第二十三条规定或者有下列行为之一，导致室内温度低于本办法规定温度或者合同约定温度的，供热单位不予赔偿。
（一）未按照规定交纳热费的；
（二）擅自改变房屋结构或者室内供热设施的；
（三）室内装修遮挡散热器严重影响供热效果的；
（四）未采取正常保温措施的。
因上述原因给其他用户造成损失的，由责任人负责赔偿。
第二十六条 供热单位的司炉和维修人员，应当经过城市建设行政主管部门和其他有关部门的技术和安全培训，培训合格持证上岗。
第四章 热费管理
第二十七条 热价由市价格主管部门核定并报市政府批准。
第二十八条 安装用热计量仪表的用户，热费按照仪表读数计收。
未安装用热计量仪表的居民用户，热费应当按房屋使用面积计算。
第二十九条 非居民用户的热费收缴，应当以建筑层高3.2米为基数计收。层高超过3.2米的，每超过0.1米，加收基本热价的3%，文化、教育以及保护建筑等公益性设施加收至100%为止。
热源价格应当以热能的法定计量单位为计价单位。
第三十条 用户热费应当直接向供热单位全额交纳。
新建房屋未交付购房人使用前的热费由建设单位交纳；租赁房屋的热费由房屋所有人交纳，但承租公有住房的，热费由房屋承租人交纳。
第三十一条 用户交纳热费按合同约定执行，可分期缴纳，也可一次性缴纳。
用户逾期未交纳热费，供热单位可以自逾期之日起，按照所交热费总额的1‰按日加收滞纳金；逾期30日仍未交纳的，供热单位可以对其暂缓供热、限热或者停止供热，但不得损害其他用户的用热权益。
用户逾期拒不交纳热费的，供热单位可以向仲裁机构申请仲裁，也可向人民法院提起诉讼。
第三十二条 供热单位的收费人员收费时，应当佩带统一标志，文明服务。
第三十三条 建立、完善供热保障和风险防范机制，保障享受城市居民最低生活待遇的用户和其他困难用户的用热。
第五章 供热设施管理
第三十四条 热源单位、供热单位应当对其管理的供热设施定期进行维修养护、保障安全运行。对超期服役的供热设施，应当及时更换。
第三十五条 在国家规定的供热设施的地面、地下的安全保护范围内禁止下列行为：
（一）修建建筑物、构筑物；
（二）挖坑、掘土、打桩；
（三）爆破作业；
（四）堆放垃圾杂物；
（五）排放污水、废水；
（六）其他影响供热设施安全的行为。
第三十六条 供热管网、标志、井盖、阀门、仪表等设施，任何单位和个人未经热源单位或者供热单位同意，不得擅自改变、拆卸或者移动。
第三十七条 供热单位应加强供热管网巡视检查，发现有本办法第三十五条和三十六条行为的，应当立即制止或报请有关部门处理。
第三十八条 遇有供热外网及供热设施紧急抢修，电力、交通、城管等部门应当积极支持、配合。
第三十九条 外网及供热设施受到破坏时，应当追究当事人的赔偿责任。
第四十条 建设工程开工前，建设单位应当向热源单位或者供热单位查询有关供热设施以及地下管网情况。影响供热设施安全的，建设单位应当与热源单位或者供热单位商定相应的保护措施，由建设单位负责实施。
第四十一条 供热设施的更新、改造、维修、养护由产权人负责。居民用户室内供热设施的产权，归房屋所有人所有。
在供热工程保修期内的更新、改造、维修和养护费用由建设单位承担。
第四十二条 热源出口处的计量仪表，由热源单位负责安装、维修和管理，供热单位负责监督；单位用户、住宅小区庭院管网进口处的计量仪表，由供热单位负责安装、维修和管理。
第四十三条 供热设施发生故障需要抢修时，用户不得阻挠、拒绝抢修。
确因危及公共安全，情况紧急，在履行通知义务后，用户不能在规定时间内及时赶到抢修现场的，经热源单位或者供热单位负责人批准，并书面通知当地居民委员会和公安派出所后，可由当地居民委员会和公安派出所派二人以上人员到现场配合，可以入室抢修。抢修后，在现场的抢修负责人和配合人员应当在抢修单上签字。因抢修人员故意或者重大过失给用户造成损失的，由抢修单位承担赔偿责任。
第四十四条 用户室内装修遮挡供热设施影响抢修的，用户应当无条件自行拆除，不得拒绝抢修。用户未自行拆除的，由抢修单位拆除，损失由用户承担。
第六章 罚 则
第四十五条 对违反城市供热、用热有关规定的行为，由有关部门依照《黑龙江省城市供热条例》予以处罚。
第四十六条 城市建设行政主管部门和有关部门及其工作人员违反规定，有下列行为之一的，由有关部门追究行政责任：
（一）擅自变更经批准的供热专项规划的；
（二）违反本办法第十四条规定批准建设供热工程项目的；
（三）挪用供热工程配套费的；
（四）发现违法行为未及时查处的；
（五）电力监管部门以电量指标限制热电厂对外供热的。
第七章 附 则
不分页显示 总共2页 1 [2]
下一页